身為一個非營利組織的負責人，該如何評估組織營運績效？身為一個贊助者或政府行政系統，又該如何檢驗受補（贊）助機構的經營體質？近幾年，台灣一直積極研究非營利機構評鑑的可行性，非營利組織負責人、贊助者、政府系統都希望能夠透過一個有系統、有公信力的評鑑指標，以作為檢驗組織經營績效、組織發展及是否值得贊助的參考依據。
延續「美國法律架構下的非營利組織」一文，本文將引薦「美國慈善資訊處（National Charities Information
Bureau，以下簡稱NCIB）」所研發的「慈善機構評鑑標準（Standards in Philanthropy）」，提供國內進行非營利組織評量時的參考。
「美國慈善資訊處」(NCIB)成立於1918年，資金來源為一群關心慈善機構捐助金使用效益的捐款人，其任務在於提昇慈善機構營運資訊的流通，他們一方面相信捐獻者有權深入了解向他們募款的慈善機構的現況，一方面則認為握有充分資訊的捐獻者所提出的各項問題及評斷，有助於促進慈善團體表現與水準。
NCIB以「慈善機構評鑑標準」針對全國慈善機構（所有適用於美國稅法501(c)3認定的機構）進行評估（註1），評鑑結果並透過定期刊物及網站（http://www.give.org）予以公布，該機構的評鑑結果深獲政府單位、企業界及非營利機構的重視及引用，具有權威性地位。目前NCIB所使用的評鑑標準，為一九八0年代晚期修訂完成，該標準是由一個優秀的全國審查會（CBBB/Council
of Better Business Bureaus, INC.），花費兩年時間，針對數百項意見進行檢測，所提出的研究成果。
「慈善機構評鑑標準」對所有的慈善機構都有普遍性的助益，而有彈性的運用某些標準，尤其是對於成立短於三年，或年度預算少於十萬元美金的組織而言，則更為適切。該標準針對
（1）管理Governance
（2）政策Policy
（3）主要計畫Program Fundamentals三個部分進行評鑑，評鑑指標如下：
一、理（董）事會Board Governance：
1. 理（董）事會成員是否為獨立志願者。
2. 理（董）事會成員是否少於5名。
3. 理（董）事會是否具有特定專長。
4. 理（董）事會成員是否不支薪。
5. 理（董）事會支薪成員不應超過1名，且不宜擔任財務工作。
6. 理（董）事會是否固定一年集會2次。
7. 理（董）事會之政策應避免涉入個人（理事及員工）利益。
8. 理（董）事及員工不應捲入實際的利益衝突。
9. 政策應多元多樣化。
二、宗旨Purpose：理（董）事會所認可的宗旨，應正式且獨立陳述。
三、計畫Programs：機構的活動應符合其宗旨。
四、資訊Information：推廣、募款及公共資訊，應正確陳述機構定位、目標、計畫及財務需求
五、 財務援助及相關活動Financial Support and Related Activities：
1. 募款策略應鼓勵自願捐獻，不應施予壓力。
2. 機構對所有實際收入及有獲利行為的相關活動，需提出詳細說明，並備妥相關資料，以備
公開查核。
3. 機構授權給營利事業單位或列名參與商業性活動（以共同合辦或協辦之名義的商業活動）
，需提供詳細說明。
六、基金運用Use of Funds：機構的基金運用，反應出對現在及未來計畫延續性的需求及資源
的考量。
1. 機構花費在業務經費(如專案活動)的支出應高於年支出的60%。
2. 確認募款支出與募款收入之比例合理（收入支出的合理比例，通常不高於30%）。
3. 下一會計年度應有充裕的淨資產可運用，該淨資產值應以高於當年度支出或次年度預算的
2倍為目標。
4. 流動資金淨值無持續性赤字。
七、年報Annual Report：
1. 年報應包含清楚分類的活動成果說明，及年度已稽核之財務說明。
2. 理（董）事成員名單。
3. 經稽核的財務報表，或清楚的財務說明，包括：
a.詳列主要業務項目之收入。
b.各項業務支出。
c.結算資產淨值。
八、會計責任Accountability：
1. 財務報表應採行一般通用之會計原則（GAAP）、公眾會計師認證、董事會通過。
2. 財務報表應完全呈現經濟來源及債務，包括與相關政黨、分支機構的互動，影響財務之重
要事件，及收支的重要分類。
3. 支出的功能分配說明。
4. 國家級機構與其分支單位之財務狀況，應比照前述模式，統一或合併說明。
九、預算Budget：機構應備有經理（董）事會核定，且符合經稽核財務報表之分類的詳細年度
預算。
上述評鑑項目，針對各項名詞及指標，於評量表上均有更清楚的界定與規範，使慈善機構在填寫問卷及檢附相關資料時，有所依循。而NCIB依據查證後的相關資料，進行評估，並針對單一機構的各項評鑑結果，提出個別完整的評鑑報告。
被評鑑機構未來在營運及募款上，便可以提出兩份有力的參考資料，一份為其專業績效及業務品質說明，一份則是由NCIB提出的營運體檢報告，作為董事會(決策階層)及捐款者的參考依據。當然，對於捐款單位的查詢，NCIB僅提供分析結果報告，並不提供是否適合捐款的建議，因此，NCIB的「中立性」及「專業性」，加以經費來源為非評鑑機構的「迴避原則」，讓該單位的評鑑結果得到普遍性的認同。
NCIB特別強調有彈性的運用某些標準，對於「成立短於三年，或年度預算少於十萬元美金」的組織而言，更為適切。原因很簡單，營運的原則無論在任何規模的組織型態，都不會改變，追求制度化、預算化及清楚的決策模式，才是機構經營可長可久的真理。
在自由競爭的市場機制與藝術創意的保護主義相互制衡之下，我們期許國內能有具公信力的中立機構，援引國外經驗，研發適用於國內環境的營運成效評鑑指標，從事以營運現況為主的非營利組織評鑑工作，除可讓有意贊助公益活動者得到更多可供參考的資訊，也可間接促使非營利組織進行有系統的行政及財務管理工作，具備「資訊公開」的特色，為國內非營利組織發展打下基礎。
註1 NCIB的評鑑對象，以業務基金會（operating foundation）及社區基金會（community foundation）等從事對外募款之慈善機構為主，評鑑工作約2~4年更新一次，評鑑項目包括質化與量化分析。
|
