TSUEI MA MA Foundation for Housing and Community Services
 
 
  
 
 

特別感謝: 法律義工團陳君漢、陳建瑜,會計師義工謝碧峰、施美鳳,對本手冊的貢獻

發行人: 林德福
發行所: 財團法人崔媽媽基金會
編委: 呂秉怡、柯玉芳、馮麗芳、李思儀、張偉瑜、郭寶珍、黃琡珺
※版權所有,如有引用、轉載請取得崔媽媽基金會同意
※相關稅務資訊,依照國稅局頒佈法令為主

問1:什麼是『租金抵扣所得稅』?

答:納稅人及其配偶與受扶養直系親屬,在中華民國境內租屋供自住且非供營業(營利事業)或執行業務使用者(例,醫師、律師、會計師、代書…),其所支付的租金。每一申報戶每年可以扣除數額以十二萬元為限,但已申報購屋借款利息支出者,不得再申報扣除租金支出扣除額。若租屋一半供自住、一半做營業使用,並不適用申報租金扣除額減稅的優惠。

例:若房客每月房屋租金為二萬元,全年租金總計二十四萬元,房客可以申報租金抵扣額還是以十二萬元計算。


問2:什麼是『租賃所得稅』?

答:把財產出租收到的租金和押金的收入就是租賃收入。把全年租賃收入減除合理而必要的損耗和費用後的餘額就是租賃所得。(所得稅法第十四條第一項第五類)

房屋租賃所得所謂合理必要損耗費用可採列舉方式,可舉證申報之細項包括折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、產物保險費及向金融機構借款購屋而出租之利息支出等。房屋租賃所得若無法逐項舉證列報,則可直接以租金收入的百分之四十三為必要費用標準而扣除,房東可以計算之後,自己決定要以何種方式申報。

例:租賃所得稅試算(申報租金收入):若每月租金為二萬元,無押金,在房東沒有拿出憑證來證明自己的租屋成本,稅捐單位的課稅方式,就是直接以收入的百分之四十三當作成本,全年租金收入二十四萬元減掉十萬三千二百元,以餘額十三萬六千八百元核定為租金所得。相當於增加八千二百零八元至五萬四千七百二十元的稅負支出。(依租稅節省之各級稅率換算)


『租賃所得』=『租金』+『押租金利息』-『合理而必要耗損及費用』

試算:136,800=(240,000+0)-(240,000 × 43%)

 

『租賃所得』×『適用稅率』=『租賃所得稅』

試算:136,800×6%=8,208(若原基稅在370,000以下,則適用稅率6%計算)
試算:136,800×40%=54,720(若原基稅在3,720,000以上,則適用稅率40%計算 )

 
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